DGA gebruikelijkloon 2026

Wet LB 1964 art. 12a: minimumnorm €58.000 - en hoe u die toetst.

Het gebruikelijk loon voor een directeur-grootaandeelhouder (DGA) is de vast minimum aan loon dat een DGA in eigen BV moet ontvangen. Wettelijke basis: Wet op de loonbelasting 1964 art. 12a (Wet LB). De minimumnorm voor fiscaal jaar 2026 is €58.000 (loonindexatie t.o.v. €56.000 in 2024 en 2025). Het werkelijke gebruikelijk loon ligt vaak hoger - de Belastingdienst toetst tegen drie referenties tegelijk.

Hoe wordt het gebruikelijk loon berekend?

Het toepasselijke gebruikelijk loon is het hoogste van drie bedragen: (a) de wettelijke minimumnorm van €58.000 in 2026; (b) 100% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking; (c) het loon van de hoogstbetaalde werknemer in concernverhouding. Onder-norm DGA's krijgen automatisch correctie-aanslagen, met inkomstenbelasting + premie volksverzekeringen op het tekort. De 'doelmatigheidsmarge' (de DGA mocht tot een vast percentage onder de norm zitten) is per 1 januari 2023 afgeschaft - sindsdien geldt 100% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking.

Welke uitzonderingen bestaan er?

Een DGA mag onder de norm uitkomen als (1) het bedrijf structureel verlieslatend is, (2) het bedrijf een start-up is en de DGA een vrijstellingsverklaring heeft van de Belastingdienst, of (3) er aantoonbaar deeltijdwerk is. De vrijstellings- of vermindering-aanvraag gaat via formulier 'Verzoek vermindering gebruikelijk loon DGA'. Bewijslast ligt bij de DGA - financiële stukken, urenstaten en (bij start-ups) een ondernemingsplan.

Hoe controleert de Belastingdienst?

De Belastingdienst kruisrefereert de loonaangifte (LH) tegen de IB-aangifte van de DGA, het BTW-omzetbeeld van de BV, en het werkgevers-deel uit de aangifte loonheffingen. Boekhouders zien onder-norm DGA's vaak terug in de hertoetsing op afsluiting boekjaar - daarom is een toets vóór de loonsom-vaststelling kritisch. Een onder-norm DGA op 31 december is niet meer corrigeerbaar zonder boekhoudkundige terugboeking.

Hoe automatiseert Taxmo de toets?

Taxmo's DGA-toets vergelijkt het werkelijk uitbetaalde brutoloon van de DGA tegen alle drie referenties (norm, 75% vergelijkbaar, hoogstbetaalde keten) per fiscaal jaar. Onder-norm DGA's krijgen een rode tekortkolom op het kantoor-dashboard met het exacte bedrag dat boekhoudkundig moet worden bijgeboekt. Het minimumnormbedrag is jaar-gekoppeld in de configuratie: 2024 €56.000, 2025 €56.000, 2026 €58.000.

Veelgestelde vragen

Wat is het DGA gebruikelijkloon voor 2026?

€58.000 als minimumnorm. Het toepasselijke gebruikelijk loon is het hoogste van: (a) de norm €58.000, (b) 100% van de meest vergelijkbare dienstbetrekking (de doelmatigheidsmarge is per 2023 afgeschaft), of (c) het loon van de hoogstbetaalde werknemer in concernverhouding (Wet LB 1964 art. 12a).

Mag een DGA onder het gebruikelijk loon uitkomen?

Alleen met onderbouwing en (bij vrijstelling) een goedgekeurd verzoek vermindering gebruikelijk loon van de Belastingdienst. Toegestane uitzonderingen: structureel verlies, gehonoreerde start-up-vrijstelling, of aantoonbaar deeltijdwerk. Bewijslast ligt bij de DGA.

Wat zijn de gevolgen van onder-norm uitbetalen?

Correctie-aanslag: het tekort wordt belast met inkomstenbelasting plus premie volksverzekeringen. Geen boete als de correctie tijdig en uit eigen beweging is, wel rente over het achterstallige tijdvak (Awb art. 30hb).

Geldt de norm ook voor BV's met meerdere DGA's?

Ja - per natuurlijk persoon die als DGA kwalificeert (≥5% aanmerkelijk belang). Bij twee DGA's in dezelfde BV worden beide afzonderlijk getoetst tegen norm en de toets van de meest vergelijkbare dienstbetrekking.

Geldt de norm ook bij een fiscale eenheid Vpb?

Ja. De fiscale eenheid is een groepsmechanisme voor de winstbelasting (Wet Vpb art. 15) - het laat de gebruikelijkloon-toets van Wet LB 1964 art. 12a per DGA per BV onverlet.